2024 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde gözden kaçırılmaması gereken haklar ve yükümlülükler
Sermaye şirketi (limited şirket, anonim şirket, hisseli komandit şirket), kooperatif, iktisadi kamu kuruluşu, dernek veya vakıflara ait iktisadi işletme veya iş ortaklığı olarak ekonomik faaliyette bulunan bu nedenle kurumlar vergisi mükellefi olan üyelerimiz için 2024 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinin verilmesinde son günlere girmiş bulunuyoruz.
2024 yılına ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesinin 30 Nisan 2025 Çarşamba günü 23:59’a kadar Dijital Vergi Dairesi üzerinden verilmesi ve hesaplanan kurumlar vergisinin de bir seferde ve aynı süre içinde ödenmesi gerekiyor.
Kurumlar vergisi beyanında sona yaklaşırken, şirket ortaklarının göz önünde bulundurmaları gereken hakları ve yükümlülükleri kısaca hatırlatmak istiyoruz.
- 2024 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesini 30 Nisan 2025 Çarşamba günü saat 23:59’a kadar vermeyi ve hesaplanan kurumlar vergisini bir defada ve aynı süre içinde ödemeyi unutmayınız.
- Geçmiş yıllardan devreden zararların mahsubunda hem 5 yıllık süreye hem de şekilsel şartlara uyunuz. Aksi takdirde şekilsel nedenlerle zarar mahsubu hakkınızı yitirebilirsiniz.
- Yasaların kazançtan indirmenize imkan verdiği istisna ve indirimlerin şekilsel ve diğer şartlarının yerine getirildiğinden emin olunuz.
- Bir kısım indirim ve istisnalar sadece kurum kazancı olduğu durumlarda bir kısmı ise zarar olsa dahi indirilebilecek niteliktedir. Beyanname üzerinde açıkça yer alan ayrımı gözden kaçırmayınız.
- Hem 2024’ten hem de geçmiş yıllardan hak ettiğiniz nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimini beyannamenize eklemeyi unutmayınız.
- 2024 yılında yurt dışı iştirak veya şube kazancı elde etmişseniz, istisna koşullarının sağlanıp sağlanamadığını kontrol ederek söz konusu kazancın beyanname verme süresinin sonuna kadar Türkiye’ye transfer ediniz.
- Cumhurbaşkanımızca başlatılan yardım ve bağış kampanyalarına katkıda bulunmuşsanız, yaptığınız bağışın tamamını kurum kazancından indirim konusu yapabileceğinizi unutmayınız.
- Ekonomik dalgalanmalar nedeniyle 2024 yılında tahsili şüpheli hale gelen alacaklarınız için karşılık ayırmayı unutmayınız. Bu yıl karşılık ayırmadığınız takdirde gelecek yıl karşılık ayırmanız vergi idaresi tarafından kabul edilmeyecektir.
- Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden elde edilen ve Türkiye’de yasal kayıtlara aktarılan kazançlar kurumlar vergisinden müstesna olup bu kazançların Türkiye’ye getirilmesi zorunlu değildir. İstisnadan yararlanmak için Türkiye’de genel sonuç hesaplarına intikal etmeyi unutmayınız.
- Vergiye uyumlu mükellef olarak tanımlanan mükelleflere sağlanan %5’lik vergi indiriminden yararlanma hakkınızı kontrol ediniz. Hakkınızı gözden kaçırmayınız.
- Şirketteki sabit kıymetlerin satışından elde edilen kâr varsa bu kârı aynı türden yeni sabit kıymet alımında kullanmak üzere, satışın yapıldığı tarihi izleyen üçüncü yılın sonuna kadar bir karşılık hesabında bekletilebilir, kurum kazancına eklemeyebilirsiniz.
- 2024 yılı kurum kazançlarına uygulanacak genel kurumlar vergisi oranı %25, banka ve diğer finansal kuruluşlar için %30’dur. Şirketinizin kazançları arasında indirimli kurumlar vergisi oranına tabi kazançların olması halinde kurumlar vergisini %18 ila %24 oranında ödeyebilirsiniz.
- Yabancı ülkelerde ödenen vergilerden indirim hakkınız olan kısmı, yıl içinde kesinti yoluyla ödenen vergileri ve nakden veya mahsuben ödenmiş olan geçici vergiyi hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup etmeyi unutmayınız.
- Mahsubu gereken tutar beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olursa, aradaki fark vergi dairesince size bildirilir ve tebliğ tarihinden itibaren bir yıl içinde başvurunuz üzerine size red ve iade edilir. Mahsuben iade işlemi, aranan tüm belgelerin tamamlanması koşuluyla, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarih esas alınarak yapılabilir.
- Kesinti yoluyla ödenen vergilere ilişkin olarak 2025 yılında nakden iade edilecek tutarın 340.000 TL’yi geçmemesi halinde iade talebi, iade talep dilekçesi (1A) ile birlikte eklenecek belgelerin eksiksiz ibraz edilmesi kaydıyla inceleme raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilir.
- Enflasyon düzeltmesi kapsamındaki işlemlerin son kez gözden geçirilmesinde yarar bulunmaktadır. Olası bir vergi incelemesi riski için kayıtları ve sonuçları bir kez daha değerlendiriniz.
- Kur Korumalı Mevduat Hesaplarına sağlanan kurumlar vergisi istisnası 30 Haziran 2024 tarihinden itibaren kaldırılmıştır. Ancak 30 Haziran 2024 tarihinden önce açılmış olan, vadesi bu tarihten sonra dolan KKM hesaplarından elde edilen kur farkları ve faiz gelirleri için istisna uygulaması vade tarihine kadar devam etmektedir.
- Beyanname üzerindeki bilgilerden başlatılabilecek olası bir vergi incelemesiyle karşılaşmamak için yüksek bakiye (kalan) veren kasa ve ortaklar cari hesapları için adat ve KDV hesaplamayı unutmayınız.
- 2024 yılında yapılan yasal düzenleme sonrasında şirket aktifinde yer alan altın, gümüş, platin ve paladyum gibi kıymetli madenler borsa rayici ile değerlenmesi gerekiyor. Vergisel açıdan ilk kez bu yıl yapılacak değerlemeyi yapmayı unutmayınız.
- Son olarak; Hazine ve Maliye Bakanlığınca yayımlanan ikincil mevzuatta yer alan bazı düzenlemelerin vergi yasalarına uygun olmadığı bu nedenle beyan edilen kazancın yasalara uygun olmadığı kanaatindeyseniz, 2024 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamenizi ihtirazi kayıtla vermeyi unutmayınız. Bu durumda 30 gün içinde vergi mahkemesinde dava açarak hak arama hürriyetinizi ve yasalara göre vergilendirilme hakkınızı talep edebilirsiniz.
Yeri gelmişken bu yılın birinci çeyreğinden itibaren %10 oranlı yurtiçi asgari kurumlar vergisi uygulamasının da şirketlerimiz için başlayacağını hatırlatmak isteriz.